Neuvontapalvelu: Voiko osinkona jakaa muutakin kuin rahaa?

Vastaus:
Osakeyhtiö voi maksaa osingon rahan sijaan muuna omaisuutena (in natura -osinko). Osinkona voidaan jakaa esimerkiksi arvopapereita, kiinteistöjä tai muuta omaisuutta.

Osinkotulon verotuksesta:
In natura -osingon määräksi katsotaan omaisuuden käypä arvo sinä päivänä, kun osinko on nostettavissa ja se on veronalaista tuloa osingonsaajan verotuksessa samalla tavalla kuin rahana saatu osinko. Luonnollisen henkilön ja kuolinpesän julkisesti noteeraamattomasta yhtiöstä saama in natura -osinko jaetaan siten pääomatulo-osinkoon ja ansiotulo-osinkoon samalla tavalla kuin rahaosinko (TVL 33 b § 1 ja 2 momentit), jos osinko kuuluu henkilökohtaiseen tulolähteeseen.

Jos samaan aikaan ei ole jaettu rahaosinkoa, eikä siten ole voitu toimittaa ennakonpidätystä tai periä lähdeveroa, puuttuva veron määrä tulee tällöin maksettavaksi jäännösverona. Yleisesti verovelvollinen osingonsaaja voi välttyä mahdolliselta jäännösverolta hakemalla ennakkoveroa tai lisäennakkoa.

Jos muuna kuin rahana maksetusta osingosta on maksuhetkellä voitu periä veroa, annetaan peritystä verosta oma-aloitteisten verojen veroilmoitus. Maksaja on velvollinen ilmoittamaan verottajalle tarkemmat tiedot maksamistaan in natura -osingoista osinkojen vuosi-ilmoituksella.

Varainsiirtoverotuksesta:
Varainsiirtoverolakia muutettiin 1.1.2025 alkaen. Lakiin otettiin säännökset niin sanotusta käännetystä verovelvollisuudesta, kun suomalainen osakeyhtiö jakaa osinkona arvopapereita. Lakimuutoksella varainsiirtoverovelvollisuus siirtyi luovutuksensaajalta luovuttajalle. Käännetty verovelvollisuus koskee luovutuksia, joissa osinko on nostettavissa 1.1.2025 tai sen jälkeen. Muutos ei koske kiinteistöjä.​​​​​​​

Osinkoa jakavan yhtiön verotuksesta:
Jos osinkona jaetun omaisuuden käypä arvo on suurempi kuin verotuksen menojäännös, tuloutuu erotuksesta yhtiölle veronalaista tuloa.

Mika Olli
veroasiantuntija
Neuvontapalvelut
Helsingin seudun kauppakamari

Neuvontapalvelu on maksuton Riihimäen-Hyvinkään kauppakamarin jäsenille

Tarvitsetko tietoa verotuksesta, taloushallinnosta, työsuhdeasioista tai vaikka yrityksen kauppasopimuksista? Lakineuvontapalvelut sisältyvät Riihimäen-Hyvinkään kauppakamarin jäsenetuihin. Helsingin seudun kauppakamarin juristit ja asiantuntijat vastaavat neuvontapalvelussa henkilökohtaisesti kysymyksiisi.